Form 8938 Ansattes Aksjeopsjoner

15. desember 2014 Ytterligere veiledning ble bare gitt av skattemyndighetene i form av fullførte statsskatteforskrifter for de personer som skal rapportere interesser i såkalte spesifiserte utenlandske finansielle eiendeler (8220SFFA) på skjema 8938. De endelige forskriftene ble utstedt på torsdag 11. desember (TD 9706). Forskriften fullfører midlertidige forskrifter utstedt i 2011 (T. 9567), noe som gjør noen endringer, som er gjenstand for dette blogginnlegget. Så mange informerte lesere av denne bloggen allerede vet, startet et nytt krav for innlevering av informasjon om regnskapsåret 2011 for personer med interesse for såkalte Spesifiserte utenlandske finansielle eiendeler. Informasjonsavkastningen på skjema 8938 er pålagt å bli innlevert med selvangivelsen (for eksempel skjema 1040). Hvis en skattyter ikke har en forpliktelse til å sende en føderal selvangivelse for et skatteår, er personen ikke pålagt å sende skjema 8938 for det aktuelle skatteåret. Hvem må fylle ut skjema 8938 Forutsatt at en dollargrense for samlet verdi av SFFAs i skatteåret er oppfylt, må følgende såkalte angitte personer legge inn skjema 8938: En amerikansk statsborger (høres enkelt nok ut, men hvem kan være en amerikansk statsborger kan overraske du) En fastboende alien i USA for noen del av skatteåret (dette betyr at personen møter enten den såkalte grønne kortprøven eller en betydelig tilstedeværelsestest). Les om disse testene her og her. En utenlandsk fremmed som gjør et valg til å bli behandlet som en fastboende alien med det formål å sende inn en felles avkastning. En utenlandsk fremmed som er en bona fide bosatt i American Samoa eller Puerto Rico. Innlevering blir obligatorisk når det er overskredet visse dollarterskler i samlet fair markedsverdi av SFFAs i skatteåret. Terskelene avhenger av den arkiveringsstatusen og om den angitte personen bor i utlandet eller i USA. IRS er autorisert til å angi høyere dollargrenseverdier de nåværende grenseverdiene er angitt nedenfor. For skatteytere som bor i USA, er arkiveringsterskelene for samlet verdi av SFFAs: Enkelt skattebetalere og gift skattebetalere som arkiverer hverandre: 50 000 på den siste dagen i skatteåret eller 75 000 når som helst i skatteåret Giftede skattebetalere arkiverer i fellesskap: 100 000 på den siste dag i skatteåret eller 150 000 når som helst i skatteåret. For skatteytere som bor i utlandet, er terskelene: Enkelt skattebetalere og gift skattebetalere som arkiverer hverandre: 200 000 på siste skattedag eller 300 000 når som helst i skatteåret, og Gift skattebetalere arkiverer i fellesskap: 400 000 på siste dag i året eller 600 000 når som helst i løpet av året. Hva er en spesifisert utenlandsk finansiell eiendel En SFFA inkluderer en finansiell konto vedlikeholdt av en utenlandsk finansinstitusjon (f. eks. En ikke-amerikansk bankkonto eller aksjehandelskonto) og visse andre utenlandske finansielle eiendeler som ikke holdes i en konto hos en finansinstitusjon, for eksempel aksjer, verdipapirer eller andre interesser i en ikke-amerikansk enhet (for eksempel enheter i utenlandske fondsmessige interesser i utenlandske trusts og utenlandske eiendommer utenlandske partnerskap). Det omfatter notater, obligasjoner, obligasjoner eller annen gjeld utstedt av utenlandsk personrente og valutaswap, samt andre avtaler med utenlandsk motpart (som utenlandske livsforsikringsavtaler). Visse eiendeler er unntatt, for eksempel en interesse for en folketrygd, sosialforsikring eller et annet lignende program for en utenlandsk myndighet. På den annen side skal amerikanske personer rapportere om skjema 8938, deres interesse for en ikke-USAs ytelsesplan 8211, dette kan inkludere utenlandske pensjons - og egenkapital kompensasjonsplaner, utsatt kompensasjonsplaner, aksjekurs, aksjeopsjoner og lignende . Spørsmålene forblir med hensyn til de presise parametrene for hva som utgjør en SFFA. IRS har også utstedt noen grunnleggende spørsmål og svar angående skjema 8938. Instruksjoner til skjema 8938 er også svært nyttige. S jeg gir klare klargjøringer i Finanstilsynets forskrifter De endelige statskassens forskrifter inneholder ulike bemerkelsesverdige endringer i de midlertidige forskriftene som ble utstedt i 2011, og gir noen avklaring. Noen vesentlige punkter er oppsummert nedenfor: Felles Eier De siste forskriftene klargjør at når eiere av en SFFA ikke er gift, må hver av medeierne inkludere fullverdien av eiendelen (i stedet for bare verdien av den angitte person8217s interesse i aktivet) ved å bestemme om den samlede verdien av slike spesifiserte individuelle8217s SFFAer overstiger gjeldende rapporteringsterskel. I tillegg må hver slik felles eier rapportere fullverdien av eiendelen på hans eller hennes Form 8938. Instruksjonene til skjema 8938 bestemmer at når begge ektefeller spesifiseres enkeltpersoner og hver enkelt fil en egen selvangivelse, skal enkeltpersonene bare inkludere en - halv av verdien av eiendelen i fellesskap med ektefellen for å bestemme totalverdien av alle SFFAs for å bestemme rapporteringstærskelen. De endelige forskriftene klargjør at når felles eiere er gift, men filavhengig avkastning, må hver felles eier av en SFFA rapportere hele verdien av eiendelen (i stedet for bare verdien av den angitte personens interesse for aktivet) på individual8217s Form 8938, selv om begge ektefeller er angitt enkeltpersoner og selv om bare halvparten av verdien av eiendelen vurderes til å bestemme de aktuelle rapporteringsgrensene. Jeg håpet at de endelige forskriftene kunne ta opp spørsmålet om nominereierne til SFFAs. men dette problemet ble ikke dekket. Unntak for Dual-Resident skattebetalere Et unntak fra arkivering Form 8938 er gitt i de endelige forskriftene for enkelte dobbeltboende skattebetalere. For å kvalifisere for unntaket, må slike personer kreve at de blir beskattet som beboere i et traktatpartnerland ved rettidig innlevering av Form 1040NR, US Nonresident Alien Income Tax Return. og vedlegg et skjema 8833, Treaty-Based Return Position Disclosure under seksjon 6114 eller 7701 (b). De endelige forskriftene forklarer også at skattebetalere som eier såkalte 8220disregarded entities8221, må inkludere verdien av eventuelle eiendeler som innehas av enhetene, både for å avgjøre om de oppfyller SFFA-filingstrøskelen, og hvis de oppfyller terskelen, for å bestemme beløpet de må rapportere om skjema 8938. Vanligvis er en 8220disregarded entity8221 en enslig eier US LLC eller en utenlandsk enhet eid av en person som gjør det som kalles en 8220check box8221 valg for å behandle den utenlandske enheten som 8220disregarded8221. I disse tilfellene må skattebetalerseier behandle eiendelene som eies av enheten, som direkte eid av ham i henhold til SFFA-reglene. De endelige forskriftene forklarte også at skattebetalere som er inkludert i en felleskontrollert skjema 5471, Informasjon Retur av amerikanske personer med hensyn til enkelte utenlandske selskaper. eller skjema 8865, retur av amerikanske personer med hensyn til enkelte utenlandske partnerskap. hvem varsle IRS for den felles arkivering vil ikke bli pålagt å fylle skjema 8938. De endelige reglene fritar imidlertid ikke innlevering av FinCEN-skjema 114, Rapport fra utenlandsk bank og finansregnskap (FBAR), fra innlevering av skjema 8938 fordi skjemaene tjener forskjellige formål. De endelige forskriftene avviste kommentatorforslag som Form 8854, Initial and Annual Expatriation Statement8221 legges til i listen over skjemaer i Treasury Regulation 1.6038D-7 (a) ment å avlaste duplikatrapportering. Treasury Department og IRS vurderte innholdet av informasjonen samlet på skjema 8854 og konkluderte med at krav 8938 ikke ville duplisere informasjonen som for øyeblikket blir rapportert på skjema 8854. Videre erklærte statskassen og IRS at innlevering av skjema 8938 forventes å øke 8220 i betydelig grad8221 IRS overholdelse programmer med hensyn til Form 8854 filers. Valutakonverteringer De endelige forskriftene forklarer at US Treasury Departments Bureau for Fiscal Service valutakursen skal brukes til å konvertere verdien av en SFFA til amerikanske dollar for å bestemme både den samlede verdien av SFFAs der en spesifisert person har en interesse og for å bestemme verdien av SFFA. Prisene for 2014 finner du her. Hvis ingen konverteringskurs er tilgjengelig hos Skattekontoret for en bestemt valuta, kan en annen offentlig tilgjengelig valutakurs brukes, dersom kilden til valutakursen er oppgitt på skjema 8938. De endelige forskriftene endrer midlertidige forskrifter ved å endre omregningsreglene for utenlandsk valuta for å tillate en skattyter å stole på en valutaomregning som er vist på en periodisk finansregnskap. Nærmere bestemt kan skattebetaleren stole på periodiske kontoutskrifter som tilbys minst årlig av eller på vegne av en finansinstitusjon som opprettholder en konto, inkludert valutakonvertering som reflekteres i disse uttalelsene, for å bestemme maksimumsverdien for finansregnskapet, med mindre den angitte personen har faktisk kunnskap eller grunn til å vite basert på lett tilgjengelig informasjon, at uttalelsene ikke reflekterer et rimelig estimat av maksimumsregnskapsverdi i skatteåret. SFFAs inkluderer pensjons - og pensjonsregnskap og visse ikke-pensjons sparekontoer Reglene forklarer at for skatteår som begynner etter 12. desember 2014, pensjons - og pensjonsregnskap, sparingskontoer uten pensjon og kontoer som tilfredsstiller forhold som er lik de som er beskrevet i FATCA Treasury Forskrifter (Treas. Reg. 1.1471-5 (b) (2) (i)) som er utelukket fra definisjonen av en 8220 finansiell konto8221 under en modell 1 eller en modell 2 IGA, er inkludert i definisjonen av en 8220finansiell konto8221 med det formål å bestemme SFFAs rapporterbare på skjema 8938. Dette innlegget ble oppdatert 16. januar 2015 for å gjenspeile det amerikanske finansdepartementets byrå for Fiscal Service valutakursen for 2014. Følg meg på Twitter: VLJekerFinancial Planning: High Net Worth Hvis mitt firma krever at jeg har en utenlandsk bank - eller meglerkonto på grunn av børsplanen, hva trenger jeg å vite om FBAR - og FATCA-rapporteringsreglene. I henhold til FBAR - og FATCA-reglene kan du ha Vi har spesielle krav til rapportering av IRS hvis du har eiendeler i en bank utenfor USA. Denne FAQ forklarer kravene og de alvorlige straffer som IRS pålegger for manglende overholdelse. For tilgang til dette svaret, vennligst logg inn eller registrer deg. Ikke enda medlem Denne funksjonen er en fordel for Premium-medlemskap. Registrering som Premium-medlem gir deg full tilgang til vårt prisbelønte innhold og verktøy på aksjeopsjoner, begrensede stockRSUs, SARs og ESPPs. Er du finansiell eller rikdomsrådgiver Lær mer om MSO Pro-medlemskap. Spørsmål eller kommentarer E-postsupport eller ring (617) 734-1979. Innholdet er gitt som en pedagogisk ressurs. MyStockOptions skal ikke holdes ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i innholdet, eller handlinger som er tatt i tillit til det. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions er et føderalt registrert varemerke. Vennligst ikke kopier eller utdrag denne informasjonen uten uttrykkelig tillatelse fra myStockOptions. Kontakt redaktørmystockoptions for lisensiering av informasjon. Reportere utenlandske finansielle eiendeler på skjema 8938 Oppdatert 8. november 2016 Fra og med skatteår som begynner etter 18. mars 2010, er USAs skattebetalere pålagt å rapportere til Internal Revenue Service om finansielle eiendeler holdt utenfor USA. Dette kravet til rapportering er en del av FATCA, som var en del av de større Hiring Incentives for Restore Employment Act (HIRE). FATCA består av to deler: et nytt tilbakeholdelsesregime som er utformet for å oppmuntre globale finansinstitusjoner til å sende inn rapporter til skattemyndighetene om den amerikanske økonomiens internasjonale økonomi og en ny rapporteringsmekanisme hvor de amerikanske skattebetalerne selv rapporterer til IRS finansielle eiendeler holdt utenfor Forente stater. Denne artikkelen diskuterer kravene til selvrapportering av amerikanske skattebetalere under FATCA. Hva som regnes som en utenlandsk finansiell eiendel Utenlandske finansielle eiendeler eller 34 spesifikke utenlandske finansielle eiendeler34 som IRS kaller dem, består av: Finansielle kontoer opprettholdt hos finansinstitusjoner utenfor USA, for eksempel bankkontoer, investeringsregnskap og verdipapirfond Aksjer, obligasjoner eller andre verdipapirer utstedt av en ikke-amerikansk person og ikke holdt gjennom en investeringskonto Eventuell interesse i en utenlandsk enhet, som et utenlandsk selskap, utenlandsk partnerskap eller utenlandsk tillit. Eventuelt finansielt instrument eller kontrakt som har en utsteder eller motpart som ikke er en Amerikansk person. Utenlandske investeringer som holdes gjennom US-baserte investeringskontoer, rapporteres ikke på skjema 8938. Hvem er påkrevd for filformular 8938 Teknisk sett påvirkes alle amerikanske skattebetalere av FATCA. Men for nå krever skattemyndighetene bare enkelte skattytere å rapportere sine utenlandske finansielle eiendeler. IRS39s instruksjoner for skjema 8938 refererer til 34spesifiserte personer34 og avgrenses når rapportering er nødvendig. Følgende 34spesifiserte individer34 kan være pålagt å sende skjema 8938: Amerikanske statsborgere, bosatte romvesener, utenlandske utenlandske personer som velger å bli behandlet som om de var hjemmehørende, og utenlandske utenlandske personer som bor i Amerikansk Samoa eller Puerto Rico. (For mer informasjon, se Trenger jeg å fylle ut skjema 8938, 34Statement of Specified Foreign Financial Assets34 på IRS. gov-websiden.) Rapporteringsterskel for skjema 8938 Skattebetalere må spore to tiltak av markedsverdien av deres utenlandske finansielle eiendeler : maksimal verdi av eiendelen til enhver tid i løpet av året og verdien av eiendelen ved utgangen av skatteåret. Skattytere vil da ta summen av alle maksimumsverdiene og summen av alle årsskiftet. Disse summene brukes da til å avgjøre om verdien av eiendelene overstiger rapporteringsterskelene. I så fall må skattebetalere rapportere alle sine utenlandske finansielle eiendeler til IRS. Hvis terskelene ikke er oppfylt, er ikke skattebetalere pålagt å fylle ut skjema 8938. IRS har angitt forskjellige terskler for ulike typer skatteytere, som følger: Ungift person bosatt i USA må sende skjema 8938 dersom markedsverdien av sine utenlandske finansielle eiendeler er over 50 000 på siste dag i året eller over 75 000 når som helst i løpet av året. Giftede personer som arkiverer i fellesskap og bosatt i USA, kreves å sende skjema 8938 dersom markedsverdien av deres utenlandske finansielle eiendeler er over 100 000 på siste dag i året eller over 150 000 når som helst i løpet av året. Gift personer som arkiverer seg separat og bosatt i USA, kreves å sende skjema 8938 dersom markedsverdien av deres utenlandske finansielle eiendeler er over 50 000 på siste dag i året eller over 75 000 når som helst i løpet av året. Ugift person som bor utenfor USA og tilfredsstiller enten bona fide bosatt eller fysisk tilstedeværelsestest, kreves å sende skjema 8938 dersom markedsverdien av sine utenlandske finansielle eiendeler er større enn 200 000 på siste dag i året eller over 300 000 når som helst under året. Giftede personer som arkiverer i fellesskap og bosatt utenfor USA, og som tilfredsstiller enten bona fide bosatt eller fysisk tilstedeværelsestest, kreves å sende skjema 8938 dersom markedsverdien av sine utenlandske finansielle eiendeler er større enn 400 000 på siste dag i året eller over 600 000 på noen tid i løpet av året. Gift personer som arkiverer seg separat og bosatt utenfor USA og tilfredsstiller enten bona fide bosatt eller fysisk tilstedeværelsestest, kreves å sende skjema 8938 dersom markedsverdien av deres utenlandske finansielle eiendeler er større enn 200 000 på siste dag i året eller over 300 000 ved når som helst i løpet av året. Slik verdsettes utenlandske eiendeler Utenlandske finansielle eiendeler måles ved å bruke virkelig markedsverdi i valutaen hvor aktiva er denominert. Skattebetalere må kjenne både den høyeste rettferdige markedsverdien for det aktiva når som helst i løpet av året og den rettferdige markedsverdi på siste dag i året. Disse markedsverdiene konverteres deretter til amerikanske dollar ved bruk av valutakursen på siste dag i året. Skattebetalere bør bruke valutavekselsatser utgitt av Treasury Department39s Financial Management Service. Hvis den nettsiden ikke angir ønsket valuta, kan skattebetalere bruke andre offentlig tilgjengelige valutavekslingsdatabaser. Skattebetalere må spesifisere utenlandsk valuta, valutakurs som brukes, og kilden til valutakursinformasjonen hvis de ikke er oppgitt i Financial Management Service. Når til filformular 8938 Form 8938 er arkivert med Form 1040 selvangivelse. Ved å arkivere en forlengelse, forlenges også tiden til filformular 8938. Strukturen i skjema 8938 Form 8938 staver ut all informasjon som må rapporteres til IRS. Skjema 8938 består av fire deler: Del I er for finansielle kontoer, for eksempel et depositum eller en depotkonto hos en finansinstitusjon. Del II gjelder for andre typer finansielle eiendeler, for eksempel aksjer, obligasjoner og andre finansielle instrumenter. Skjema 8938 har plass til bare en aktiv i del I og en aktiv i del II. Skatteytere kan bruke så mange skjemaer 8938 som nødvendig for å rapportere sine utenlandske finansielle eiendeler. Del III er et sammendrag som viser hvor inntekter fra utenlandske finansielle eiendeler er rapportert andre steder på selvangivelsen. Del IV er et sammendrag for visse typer finansielle eiendeler unntatt fra rapportering på skjema 8938 fordi denne informasjonen er rapportert andre steder på selvangivelsen. Hvordan skjema 8938 relaterer seg til skjemaet for utenlandsk bankkonto rapport 8938 ligner i stor grad eldre versjoner av den utenlandske bankkontoen rapporten (FBAR). Men Form 8938 ber om større detalj og tjener en annen hensikt enn FBAR. Formålet med Form 8938 er å legge til rette for overholdelse av en intern inntektslov (FATCA) og er en del av selvangivelsen, og anses som konfidensiell selvangivelsesinformasjon. Formålet med FBAR er å overholde Bank Secrecy Act, er ikke en del av selvangivelsen, og anses ikke for konfidensiell selvangivelsesinformasjon. FBAR kan være og deles mellom offentlige etater og brukes hovedsakelig av Treasury Department39s Financial Crimes Enforcement Network for å spore og bekjempe internasjonal hvitvasking av penger. Form 8938 er utformet for å brukes av Internal Revenue Service for å bekjempe internasjonal skatteunddragelse. Skjema 8938 krever også informasjon om utenlandske eiendeler, som inkluderer utenlandske kontoer som har eiendeler, mens FBAR bare ber om informasjon om utenlandske kontoer. Skattytere som har krav om å fylle ut skjema 8938, har trolig også en forpliktelse til å rapportere vesentlig den samme informasjonen om FBAR, som er arkivert separat med statskassen. En FBAR er påkrevd dersom noen USA-personer (inkludert selskaper og andre enheter) har minst 10.000 i utenlandsk regnskap til enhver tid i løpet av året. De typer finansielle kontoer som er rapportert på FBAR, avvike imidlertid litt fra hvilke typer kontoer som er rapportert på skjema 8938. Straff i forbindelse med skjema 8938 IRS kan pålegge en 10.000 straff for manglende fil Form 8938 innen forfallsdato for selvangivelsen (inkludert utvidelser) eller for å sende inn en ufullstendig eller unøyaktig form 8938. Dersom skjemaet 8938 ikke er innlevert innen 90 dager etter en formell melding fra IRS, kan IRS vurdere ytterligere straffer på 10.000 for hver 30-dagers periode ( eller en del av en 30-dagers periode) at skjemaet 8938 fortsetter å være ikke-arkivert, opp til en maksimumsstraff på 50.000. Hvis ingen form 8938 er innlevert og IRS bestemmer at en skattyter eier en eller flere utenlandske finansielle eiendeler som kreves å bli rapportert, kan IRS antas at den utenlandske finansielle eiendelen har tilstrekkelig verdi for å oppfylle rapporteringsterskelene. Straff kan fravikes dersom skattebetaleren kan vise rimelig grunn for ikke å rapportere en eiendel på skjema 8938.